Налоговым кодексом Российской Федерации с 2025 года установлена новая прогрессивная шкала ставок налога на доходы физических лиц(далее – НДФЛ).
Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ введены новые дифференцированные налоговые ставки, размер которых зависит от вида и величины полученного налогоплательщиком дохода в год.
Ранее применялось две налоговые ставки, в настоящее время применению подлежат пять ставок:
— 13% — для доходов до 2,4 млн рублей в год;
— 15% — для доходов от 2,4 млн до 5 млн рублей в год;
— 18% — для доходов от 5 млн до 20 млн рублей в год;
— 20% — для доходов от 20 до 50 млн рублей в год;
— 22% — для доходов свыше 50 млн рублей в год.

Необходимо отметить, что повышенные ставки применяются к сумме, превышающей предельное значение, а не ко всему доходу.
К видам доходов налогоплательщиков-резидентов, в отношении которых действует новая прогрессивная шкала НДФЛ, относятся:
— заработная плата и иные доходы, формирующие основную налоговую базу. При этом основную налоговую базу возможно уменьшить в установленном порядке на соответствующие вычеты (социальные, стандартные, имущественные, инвестиционные и вычеты на долгосрочные сбережения граждан);
— доходы участников инвестиционных товариществ;
— выигрыши участников лотерей, азартных игр;
— доходы в виде прибыли контролируемой иностранной компании.
Прогрессивная шкала, применяемая в отношении основных доходов резидентов, будет действовать и в отношении доходов нерезидентов (дистанционные работники, иностранные граждане, работающие по патенту, высококвалифицированные специалисты), которые получены ими за трудовую деятельность.

В отношении ряда военнослужащих (в частности, проходящих службу по контракту) выплаты, связанные с участием в Специальной военной операции, облагаются налогом в прежних размерах. Так, к выплатам, не превышающим за один год 5 млн рублей, применяется налоговая ставка в размере 13%, к части суммы выплат, превышающих 5 млн. рублей – в размере 15%.

Аналогичный порядок налогообложения предусмотрен для работающих в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями. При этом шкала применяется не ко всей заработной плате, а к части, относящейся к установленным районным коэффициентам к заработной плате за работу в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате за работу в данных районах или местностях.